Tisztelt Kérdező! Az Áfa törvény rendelkezései értelmében általános forgalmi adót kell fizetni a belföldön teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás után. Mivel Ön meghallgatása során ekként nyilatkozott, az APEH erre hivatkozással állapította meg/állapítja meg kötelezettségét. A nyilatkozatot az APEh vizsgálat során megtagadhatta volna, azonban amennyiben a nyilatkozattétel mellett döntött, úgy igazmondási kötelezettség terhelte. A jegyzőkönyvet Ön aláírta, így ezzel szemben arra hivatkozás, hogy Önt megtévesztették és el nem hangzott dolgokat írtak le, igen nehéz bizonyítani. Valamint a megfogalmazással is óvatosan kell bánni, mert egy ilyen nyilatkozat, hogy az APEH ellenőre valótlan dolgot foglalt okiratba - amennyiben ez nem bizonyítható - a hamis vádba csúszhat át. Amennyiben azonban rendelkezésére állna olyan okirat, amely igazolná, hogy a termék átadásának helye valójában nem Magyarországon volt, hivatkozhat tévedésre, és ekkor két okirat áll egymással szemben - az Ön részéről bizonyított volna állítása. Azonban a fő kérdés szerintem nem csak a termék átadásának helye, hanem a jogszabálynak azon rendelkezése, mely szerint mentes az adó alól az a termékértékesítés, amelyet Magyarországtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany vagy a Közösségen belülről történő termékbeszerzés után adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy számára teljesítenek, és amely termékértékesítés közvetlen következményeként az értékesített terméket belföldről igazoltan más tagállamba, de még az e törvény értelmében vett Közösség területére fuvarozzák vagy egyéb módon juttatják el. A jogszabály akként rendelkezik, hogy mentes az adó alól a termékexport és a termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás. Tehát feltétele az adómentes Közösségen belüli termékértékesítésnek, hogy a termék a termékértékesítés közvetlen következményeként hagyja el Magyarország területét. A Közösség másik tagállamába irányuló termékértékesítés esetén az adómentesség egyik feltétele, hogy a termék elhagyja az ország területét. Tekintettel arra, hogy a tagállamok közötti vámhatárok megszüntek, nincsen egységes, a vámhatóság által igazolt módja annak, hogy a termék belföldről kilépett. Ezért ennek a tényét az adóalanynak, tehát az Ön társaságának kell tudnia igazolni. A törvény rögzíti, hogy ennek igazolására szolgálhat a fuvarokmány, vagy egyéb más okmány, mely hitelt érdemlően igazolja, hogy a terméket elszállították. A másik lehetőség, hogy amennyiben az értékesített termék másik tagállamba kerül, és a vevő közösségi adószámmal rendelkező adóalany, vagyis a saját tagállamában, ezen beszerzés után adófizetésre kötelezett, úgy a törvény értelmében szintén adómentes a termékértékesítés. Tekintettel azonban arra, hogy a társasága adózási kérdései főként könyvelői és nem jogi kérdéseket érintenek, véleményem szerint a könyvelővel történt egyeztetét követően nyílik módja megfelelő beadványt írni az APEH részére, illetve az esetlegesen határozatban megállapított tényeket cálolni és jogorvoslati jogával élni.

tisztelettel:
Dr. Bagó-Rónai Ivett
dr.bago-ronai.ivett@onlinejogasz.hu